在德国非local如何正确缴纳个人所得税？
众所周知，按照德国的税法规定，只要在在德国有收入的都必须纳税。作为欧洲最大的经济体之一，德国拥有一套复杂而全面的税收体系，由财政部门颁布的众多法律与法令规制并受税务法院管辖。
德国是联邦制国家，实行联邦、州和市镇三级，实行专享税和共享税制度。共享税包括企业所得税、个人所得税和增值税等，而专享税则包括遗产税、房地产税等。德国政府还征收团结附加税以支持东部地区的发展。
接下来GuideOversea将会为您详细介绍有关德国非local如何正确缴纳个人所得税。
01
在什么情况下，需要在德国缴纳个人所得税？
根据德国《所得税法》规定，个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的方式进行个税征收。征收范围包括工资薪金收入、从事自由职业收入、投资所得、租金收入、著作收入、专利收入、从事农林业收入、工商业收入等。
对于工资、利息、股息和红利等所得则采用预提法进行来源课税。
同时，个人所得税也按单身、已婚和民事合伙人形式进行区分，基础减免额有所不同。
2025年1月1日起基本免税额提高至12,096欧元。
德国的纳税年度为日历年，从1月1日至12月31日。
如果您被认定为非居民，就只需为来自德国的收入纳税。这包括以下收入来源：
1、工资税：为德国雇主工作的非居民外籍人士。
2、自由营职业者：自由职业者不受单一雇主限制，而是为多个客户工作。如果您是自由职业者或者承包商，在德国提供服务但住在国外，则必须在德国为您的德国收入纳税。
值得注意的是，英国、美国、西班牙、法国、加拿大、印度、日本、澳大利亚、中国和瑞士等国家与德国有签订双重征税条约。来自这些国家的非居民可以避免重复缴纳所得税。
如果您想了解哪些国家在这份名单上，联邦财政部有提供完整的列表，可以随时查看。
02
非local（非居民）在德国报税需要哪些文件？
申报德国所得税的第一步是收集所有必要的文件。
我们特意为您整理了这份清单，希望能帮助您轻松入门：
1、 护照或身份证：需要提供身份证明。
2、 税号（Steueridentifikationsnummer）：这是由德国税务机关（Finanzamt）发放的个人税号。
3、 收入证明：收入证明文件，例如工资单、发票、股息或租金收入。
4、 银行账户详细信息：用于接收您有权获得的退税。
5、 费用收据：任何可扣除费用的单据，例如医疗保险费或业务开支。
6、 报税表：适用于非居民的表格，可在 ELSTER 在线平台上获取。
7、 双重征税证明：如适用，以避免在德国和您的母国同时纳税。
03
如何获取德国税号？
如果您想在德国报税，首先需要申请一个德国税号（Steuernummer）。您可以前往当地的税务局（Finanzamt）注册获取。
以下是一些申请的简单步骤：
1、 准备好必要的文件：包括您的护照和在德国的住址证明。如果您是自由职业者或创业者，还需要填写相应的登记表（Fragebogen zur Steuerlichen Erfassung）。
2、 提交文件：包括所有必要的表格。如果有不确定的地方，可以随时向税务局咨询他们需要的具体表格。
3、 如果您不在德国，也可以考虑指定一位财务代表来帮您办理相关事宜。
4、 您会通过邮件收到税务局向您发送的德国税号信息。税务局一般处理您的申请大概需要几周的时间。
04
如何以非居民身份在德国报税？
在您的文件和税号都已准备就绪，接下来便是如何申请的流程：
1、 选择报税方式：德国税务机关可以选择纸质报税表，也可以完全在线提交报税表。
2、 在线报税：使用德国官方在线报税门户网站 ELSTER，该平台有提供英语版本。
3、 纸质报税：您可以去财政局领取报税表，或者直接从他们的网站下载，填写后再寄回去。
4、 填写报税表：确保每个收入来源、适用的减税和抵扣都有填写。
5、 提交表格：表格填写完毕后，您可以通过 ELSTER 平台在线提交，也可以把纸质表格寄往您所在地的财政局办公室。
6、 支付所有应缴税款：确保您已结清所有未缴税款，以避免罚款或其他麻烦。
05
注意事项
1、德国的关键纳税截止日期
（1）德国的纳税年度和日历年是一致的，有助于记住报税的关键日期。提交上一年度的报税表是有固定的截止日期的。
（2）年度报税截止日期：所有税款都应在次年的 7 月 31 日前成功申报。例如，2024年的报税截止日期为2025年7月31日。
（3）延长截止日期：如果您需要更多时间，可以考虑找税务顾问的服务。专业的税务顾问特别适合那些财务状况比较复杂的人，可以帮您在下一个纳税年度的2月28日前完成报税。
（4）按季度预缴：对于自营职业者和收入来源多元的人来说，可能需要根据估算的应纳税额进行季度预缴。这些预缴款项一般会在3月、6月、9月和12月的第10天到期。
2、处罚机制
如果您未能遵守上述任何截止日期，会将被征收以下额外费用：
a、 逾期申报罚款：通常是每月应缴税款的0.25%
b、 逾期付款利息：每月会按照逾期金额的0.5%收取
c、 德国非居民如何轻松报税
3、常见错误操作
纳税申报有点复杂，因此这里介绍一些在申报德国所得税时常见的误区，帮助大家轻松避开那些小陷阱。这里有几点需要注意：（i） 税号不正确：务必核实您的德国税号。
（ii） 错过截止日期：按时报税不仅能让您享受到税收减免，还能避免罚款。
（iii） 数字不正确：准确申报所有收入和扣除项目。
（iiii）忽视双重征税协定：如果德国和您的居住国之间有税收协定，千万要好好利用，这样就可以避免相同收入被双重征税。
4、哪里可以获得报税帮助
（1） ELSTER支持：他们的网站上有提供在线帮助，随时可以去看看。
（2） 税务局：联系当地税务局咨询。
（3） 官方网站：查看德国税务机关官网，那里有很多综合的信息可以参考。
（4） 非居民在德国报税可能有点复杂。在德国报税的官方语言是德语。如有疑问，可以在德国找专业的税务人士帮助。另外，德国税务局的官方门户网站也提供（大部分）英文版服务。
06
Q&A环节
Q：中国母公司在德国是否可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率？
A：是的。中国与德国有 DTA, 如果中国法律居民公司没有 PE (常设机构), 将被视为 “非德国国内来源收入”。这意味着德国将征收零税。但是, 中国法律居民公司仍需要向德国税务局提交零税申请才能获得批准。
Q：中国母公司在德国设立了德国子公司，中国母公司替子公司服务收入能否申请零税率?
A：根据 DTA 第 5 条第 7 项，德国子公司不会被视为中国母公司的 PE 作为投资者，因为它是一个独立的法人实体。这意味着如果德国子公司通过子公司与中国母公司其签订的服务合同向中国母公司支付服务费。作为投资者，中国母公司可以申请零税。至于支付金额是否合理，将涉及德国税务局的TP（转让定价）判断。
Q：什么是DTA
A：DTA是双重征税协议（Double Tax Agreement）的缩写，也称为双重征税条约（DTT）。各国或州签署DTA的主要目的是避免双重征税、分配征税权以及交换信息。DTA由两国之间进行双边谈判，并参考经合组织（OECD）税收协定范本的框架起草。
Q：德国与中国税收协定概要
A：德意志联邦共和国和中华人民共和国于2014年3月28日缔结并签署了《避免双重徵税和防止逃税协定》（Double Taxation Agreements，DTA），自2014年3月28日起生效。
* 本篇内容皆参考于当地现有《所得税》税法，如当地政策修改还请按照实际政策实施。
